Оформление возврата бракованного товара, работа по претензиям

Comments

• Цитата: Добрый день!Существует цепочка реализации товара: Поставщик-Дистрибьютор-Представитель дистрибьютора в другом городе (мы)-Дилер-Розничный покупатель.Сервисное обслуживание товара после продажи Розничному покупателю осуществляют авторизированные сервисные центры (АСЦ). Сервисный центр выдает заключение, если товар бракованный и неремонтопригодный. Как правильно отразить процедуру возврата товара от Дилера по данному бракованному товару(замечу, что реально товар или остается в сервисном центре или возвращается Поставщику)?Вариант 1. От Дилера требую:1)заключение сервисного центра о браке, гарантийный талон2)претензию (на возврат денег или замену товара)3)копию товарной накладной, по которой прошла реализация Дилеру4)товарную накладную и счет-фактуру на бракованный товарДалее сторнирую реализацию и делаю возврат товара поставщику. Дилеру возвращаю деньги или делаю взаимозачет по претензии.Вариант 2. Те же документы, но без пункта 4(так как реального движения и возврата товара не было).На основании выставленной претензии учитываю данные затраты в качестве внереализационных расходов Д91.02 К62.02 (Претензию выставляют с НДС, сумма НДС тоже учитывается во внереализационных расходах)Далее сами выставляем претензию поставщику, выписываю счет-фактуру в одном экземпляре на сумму НДС, регистрирую ее в книге продаж.Какой вариант более правильный? Или возможен третий?Буду благодарна за Ваши мнения.

  
  
  Добрый день!
  
  По моему мнению, при возврате бракованного товара происходит отказ покупателя от договора в соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ, а не обратная реализация данного товара покупателем поставщику (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2005 N Ф04-1032/2005(9068-А27-35)), соответственно в указанном случае:
  - продавец вносит исправления в ранее выставленную накладную ТОРГ-12 (п. 6 ст. 9 Закона "О бухучете");
  - продавец выписывает покупателю корректировочный счет-фактуру на партию товара, в которой обнаружен брак (Письмо Минфина РФ от 02.03.2012 N 03-07-09/17).
  
  Соответственно, на основании указанных документов продавец товара сторнирует реализацию бракованного товара и заявляет вычет НДС в части ранее начисленного с реализации данного товара налога.
  
  Аналогичный комплект документов составляется и между Вами и Вашим продавцом: Ваш продавец составляет корректировочный счет-фактуру и вносит исправления в ТОРГ-12. На основании данных докуменов Вы сторнируете приход бракованного товара и восстанавливаете вычет НДС, заявленный при приобретении указанных товаров.
  
  Обращаю Ваше внимание на то обстоятельство, что налоговые органы до сих пор придерживаются позиции о том, что возврат бракованного товара, принятого на учет покупателем, возможен только в порядке обратной реализации данного товара (см. вышеприведенное письмо Минфина). Соответственно, если не хотите спорить с налоговиками в рассматриваемой ситуации придется требовать от Ваших покупателей оформления документов на обратную реализацию товара (торг-12 и счет-фактуры), и оформлять аналогичный комплект документов в адрес Ваших продавцов.
• Мой поставщик (по указанной выше цепочке Дистрибьютор) отказывается подписывать накладные, аргументируя тем, что реального движения товара нет, на склад он не поступает и со склада не выбывает в момент возврата. Товар напрямую возвращается к первоначальному Поставщику.
  
  По предложенному вами варианту: придется ли пересчитывать налоговую базу по прибыли, если реализация произошла в другом отчетном( налоговом) периоде?(Очень не хотелось бы)
  Если выставляь корректировочный счет-фактуру покупателю на бракованный товар, то мы в праве принять сумму НДС к вычету в периоде составления данной счет-фактуры, т.е. сдавать уточненку по НДС не придется?
• Цитата: Мой поставщик (по указанной выше цепочке Дистрибьютор) отказывается подписывать накладные, аргументируя тем, что реального движения товара нет, на склад он не поступает и со склада не выбывает в момент возврата. Товар напрямую возвращается к первоначальному Поставщику.По предложенному вами варианту: придется ли пересчитывать налоговую базу по прибыли, если реализация произошла в другом отчетном( налоговом) периоде?(Очень не хотелось бы)Если выставляь корректировочный счет-фактуру покупателю на бракованный товар, то мы в праве принять сумму НДС к вычету в периоде составления данной счет-фактуры, т.е. сдавать уточненку по НДС не придется?

  
  
  Добрый день!
  
  Странная позиция у Вашего поставщика, ведь Вы не можете документально передать товар в собственность первоначальному поставщику минуя Вашего поставщика, т.е. он явно оформляет первичку на возврат товара от себя первоначальному поставщику...
  
  Что касается варианта с исправлением ТОРГ-12 и формированием корректировочных счетов-фактур, то:
  - для целей налогообложения прибыли операции отражаются в периоде корректировки ТОРГ-12 как доходы и расходы прошлых лет, т.е. без уточнения налоговой базы за период реализации бракованного товара (Письмо Минфина РФ от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378);
  - в отношении налоговой базы по НДС также не придется подавать уточненку за период приобретения бракованного товара у поставщика и его реализации покупателю, т.к. уменьшение налоговой базы в связи с выставлением покупателю корректировочного счета-фактуры необходимо отражать в периоде выставления такого счета-фактуры (абз. 3 п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ), также как и восстанавливать к уплате ранее примененный вычет НДС в отношении приобретенного у поставщика бракованного товара нужно также в периоде получения от поставщика корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
  .